大数据与新思维，助力国企审计——A集团经济责任审计案例

A集团拥有二三级子公司20余家，企业资产庞大，业务类型涉及面广，涵盖房地产开发、旅游景区开发、交通基础设施建设、工程施工等多类项目。审计组在项目初期通过分析集团业务架构和业务开展基本情况，在审计力量有限的情况下，确定了信息化审计、大数据审计为重点的审计思路。

审计组集了被审计单位的财务数据和部分业务数据。A集团及下属子公司财务软件为用友用友GRP-R9或用友畅捷通T+，经备份采集2015-2018年财务账套40多个，数据量约603MB；采集业务数据主要为工程设计图、工资表、招投标统计表、物资采购表等，数据量约为720M。

项目实施过程中，审计组探索大数据审计思维，利用“中普审计软件”、“SQL”、“天眼查”、“91卫图助手”、“谷歌地图”等新工具、新技术、大数据，开展数据采集、卫星影像分析、工程量核查、工商数据关联对比，解决了审计面临的数据采集难、现场审核难、工程量计算难、信息协查难等多个棘手问题，取得了很好的审计成果。

此次审计共查出违反各类违法违规等问题30多个，涉及资金50多亿元,相关审计建议和案件线索得到市领导及相关单位的高度重视。

一、查出原材料采购成本虚高问题

由于A集团作为一个房地产开发、景区开发、工程施工等综合性企业，每年设备、材料等采购支出很大，审计组重点审核材料采购合法效益情况。

一是总体分析公司采购类支出明细，清理摘要字段，整理材料采购金额。通过运用审计工具首先分析应付账款-材料款情况，发现集团大量采购钢材、水泥、混凝土、石材、电线等材料，但是摘要却不规范，无法汇总。因此通过SQL编写语句，将常用材料分类清理出来。

 二是分类汇总材料采购金额，确定重点抽查钢材采购情况。发现2017年A集团采购钢材数千万元，占抽查材料采购总额的51%，列为重点关注材料。

三是抽查业务，审核A集团提供2017年钢材采购统计表。根据钢材采购合同补充钢材最低中标价，发现钢材采购供货价与最低中标价大部分不一致。

四是整理高价供货的钢材情况，核算成本虚高金额。运用EXCLE内置函数IF，编写函数参数，K3=IF(H3=G3,"是","否")，并运用到全部行，整理出疑点表格“钢材采购情况整理”。通过SQL编写语句汇总计算成本虚高情况，发现高价供货占总供货量的99.52%，最低中标价供货仅占0.48%，采购成本虚高数百万元。

二、查出A集团招标审核失职，招标项目被围标

A集团及下属子公司经营过程中重大项目一般需要公开招标，而一般性项目仅通过邀标、竞争性谈判方式招标，可能存在违规情况，重点抽查子公司自主组织的招标过程相关人员认真履职情况。由于实地调查取证较难，审计组充分运用工商“大数据”信息和网络企业信息查询软件“天眼查”协助分析、查核问题。

一是抽查集团下属D公司自主招投标情况。根据D公司提供的招投标资料，运用EXCLE统计筛查自主组织招投标的情况，招标方式为“邀请招标”、“询价”等的招标项目。

二是对自主招标项目的所有投标公司的资格审查。通过“天眼查”软件，查询中标人的资本结构、股东信息、股份比例，确定中标企业法人、董事、股东对企业控股情况。

最终查出，A集团招标审核失职，多个招标项目被围标。其中有的项目多个投标公司为同一法人，有的项目多个投标公司为同一控制人，有的项目多个投标公司的代理人为一人等围标串标情况。

三、查出虚报工程进度，列支工程款数千万元

A集团下属A集团项目基建较多，资金投入量大。项目工程款的拨付是重点风险之一，审计组从财务账入手，利用“91位图助手”及Google Earth卫星图像分析工程问题，并延伸工程现场查核工程款进度情况。

一是使用“中普审计软件”采集、分析数据。中普审计软件内置模板丰富，顺利解决数据采集难题。运用“中普审计软件”的财务审计工具-审计查账工具进行科目汇总表查询、明细账查询，分析各科目发生情况，抽查异常支出的年度、月份列为审计疑点。

二是运用科目总体分析功能，查核A集团银行存款、在建工程等科目年度发生额情况，并生成柱状图。发现2018年1月、2月财务收支异常偏大，列为审计疑点。

三是查询A集团疑点时期重大工程项目支出情况。“过滤金额”选择>5000000,“包含摘要”填写“进度款”筛选出金额大于500万元的项目支出，查看原始凭证支出依据及审批是否规范。

四是抽查大额重点进度款拨付，关注审批细节。审计组抽查2018年1月一笔道路施工工程3000多万元进度款拨付情况；2018年2月申报完成某建筑工程进度1000多万元，申请拨付900多万元情况。经审核，这两笔资金拨付凭证完善，审批流程也完备，但是各流程审批时间日期基本为同一天引起了审计人员的关注，进度款拨付申请、各个部门核实签字、公司领导审批、银行付款都能在同一天完成，效率之高令人生疑。

五是利用卫星图像分析，异地查核工程影像。由于道路工程建设在A集团本部审计现场数十公里以外的山中，审计人员利用卫星影像查看、分析施工现场情况。审计人员首先取得该道路工程的纸质设计规划图，利用“91卫图助手”的“Google Earth影像高程专业下载器”，在软件中“新建图层”，用“矢量标绘”工具在A集团开发的景区卫星图像上建立道路工程图层，大致标绘出道路工程路线。

六是分析影像数据，核实图层区域工程进度情况。选用2018年10月卫星影像，“图层管理器”中将道路工程的图层勾选显示；并放大。发现截至2018年10月，道路工程规划路线上仅有部分道路疑似进行了推土工作，大部分路线仍葱葱郁郁应该未开展施工，确定了虚列工程款情况。

七是现场调查完成取证，固定审计证据。根据审计发现疑点，联系A集团人员一起现场拍照取证，确定违规事项。

大数据审计的时代已经到来，我们审计人员要掌握“向信息化要资源、向大数据要效率”的本领，不断提高审计能力，提升审计效率。

（玉林市审计局   刘军）